u 项目背景

2017年10月24日，财政部发布了《关于印发《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的通知》（财会{2017}25号）。新制度构建了新的政府会计核算体系和模式，于2019年1月1日起施行。

解读：

（一）重构了政府会计核算模式。

《制度》构建了“财务会计和预算会计适度分离并相互衔接”的会计核算模式。

所谓“适度分离”，主要体现在以下几个方面：

l 一是“双功能”，在同一会计核算系统中实现财务会计和预算会计双重功能，通过“资产、负债、净资产、收入、费用”五个要素进行财务会计核算，通过“预算收入、预算支出和预算结余”三个要素进行预算会计核算。

l 二是“双基础”，财务会计采用权责发生制，预算会计采用收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。

l 三是“双报告”，通过财务会计核算形成财务报告，通过预算会计核算形成决算报告。

所谓“相互衔接”，主要体现在：

l 一是对纳入部门预算管理的现金收支进行“平行记账”。对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在进行财务会计核算的同时也应当进行预算会计核算。对于其他业务，仅需要进行财务会计核算。

l 二是财务报表与预算会计报表之间存在勾稽关系。通过编制“本期预算结余与本期盈余差异调节表”并在附注中进行披露。

（二）统一了现行各项单位会计制度。

l 《制度》有机整合了《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》和医院、基层医疗卫生机构等行业事业单位会计制度的内容。

l 在科目设置、科目和报表项目说明中，不再区分行政和事业单位，也不再区分行业事业单位；

l 在核算内容方面，基本保留了现行各项制度中的通用业务和事项，同时根据改革需要增加各级各类行政事业单位的共性业务和事项；

l 在会计政策方面，对同类业务尽可能作出同样的处理规定。

（三）强化了财务会计功能。

《制度》在财务会计核算中全面引入了权责发生制，在会计科目设置和账务处理说明中着力强化财务会计功能，如：

l 增加了收入和费用两个财务会计要素的核算内容，并原则上要求按照权责发生制进行核算；

l 增加了应收款项和应付款项的核算内容，对长期股权投资采用权益法核算，

l 确认自行开发形成的无形资产的成本，要求对固定资产、公共基础设施、保障性住房和无形资产计提折旧或摊销，引入坏账准备等减值概念，

l 确认预计负债、待摊费用和预提费用等。

（四）改进了预算会计功能。

《制度》对预算会计科目及其核算内容进行了调整和优化，进一步完善预算会计功能。

l 在核算内容上，预算会计仅需核算预算收入、预算支出和预算结余。

l 在核算基础上，预算会计除按《预算法》要求的权责发生制事项外，均采用收付实现制核算。

l 在核算范围上，《制度》将依法纳入部门预算管理的现金收支均纳入预算会计核算范围，如增设了债务预算收入、债务还本支出、投资支出等。

（五）整合了基建会计核算。

《制度》依据《基本建设财务规则》和相关预算管理规定，在充分吸收《国有建设单位会计制度》合理内容的基础上对单位建设项目会计核算进行了规定。

单位对基本建设投资按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账。

（六）完善了报表体系和结构。

《制度》将报表分为预算会计报表和财务报表两大类。

l 预算会计报表由预算收入表、预算结转结余变动表和财政拨款预算收入支出表组成，是编制部门决算报表的基础。

l 财务报表由会计报表和附注构成，会计报表由资产负债表、收入费用表、净资产变动表和现金流量表组成，其中，单位可自行选择编制现金流量表。

此外，《制度》针对新的核算内容和要求对报表结构进行了调整和优化，对报表附注应当披露的内容进行了细化，对会计报表重要项目说明提供了可参考的披露格式、要求按经济分类披露费用信息、要求披露本年预算结余和本年盈余的差异调节过程等。

（七）确立了“3＋5要素”的会计核算模式

首次提出收入、费用两个要素，有别于现行预算会计中的收入和支出要素，主要是为了准确反映政府会计主体的运行成本，科学评价政府资源管理能力和绩效。同时，按照政府会计改革最新理论成果对资产、负债要素进行了重新定义。

设置预算收入、预算支出、预算结余三个预算会计要素和分类科目，设置资产、负债、净资产、收入、费用五个财务会计要素和分类科目

既要反映预算执行情况，也要反映资产负债情况，还要反映收入费用情况

u 需求分析

根据国家相关政府会计制度要求，结合贵州省水文局当前财务管理现状，将“财务制度转换与财务人员培训再教育”有机结合，通过此次项目实施，还同步完成“金算盘软件”向“用友U8C软件”切换的工作。

u 解决方案

用友U8C财务平行记账是基于 U8C财务产品的特性功能,该功能的目的是：为实施新政府会计制度的行政事业单位的 U8C用户顺利应对新政府会计制度实施，提供的方便易用的信息化手段，帮助 U8C用户提高财务工作效率、降低风险。

? 用友U8C“财务平行记账”功能，覆盖现有五个模块的产品功能

2 组织管理

2 基础数据

2 会计平台

2 基础设置与规则（财务会计）

2 总账

平行记账产品功能，在总账模块使用的基本思路：

2 平行

2 差异

2 盈余

2 结余

2 结转